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Definición de fiscalidad efectiva
La definición de fiscalidad efectiva no es tan sencilla. Hay muchos factores en juego que deben tenerse en cuenta a la hora de diseñar un sistema fiscal eficaz. Para ayudarte al respecto, hemos dividido estos factores en cinco grandes principios.
- Los cinco principios de la fiscalidad eficaz:
- 1. Equidad
- 2. Eficiencia
- 3. Conveniencia
- 4. Certeza
- 5. Flexibilidad
Un sistema fiscal eficaz es un sistema que tiene en cuenta y se ajusta a los cinco principios: equidad, eficiencia, conveniencia, certeza y flexibilidad.
Pero, ¿qué significan todos estos criterios? ¡Averigüémoslo!
Fiscalidad eficaz, Pixabay
Características de una fiscalidad eficaz
Un sistema fiscal eficaz se diseña teniendo en cuenta cinco características o principios esenciales. Repasemos cada una de ellas e intentemos comprenderlas a partir de los ejemplos del impuesto sobre la renta de las personas físicas y del impuesto de sociedades.
Fiscalidad eficaz: Principio de equidad
La equidad se divide a grandes rasgos en equidad horizontal y equidad vertical. La equidad vertical significa que las personas que ganan más pagarían una proporción más significativa de sus ingresos en impuestos que las que ganan menos, por ejemplo. La equidad horizontal sugiere que los tipos impositivos efectivos deben ser los mismos para las personas con ingresos antes de impuestos similares.Pero, ¿es esto todo lo que hay en el principio de equidad? No es tan sencillo. Para lograr una equidad más significativa, los economistas tienen que decidir si el impuesto debe ser progresivo, regresivo o proporcional.
Para saber más sobre los distintos tipos de impuestos, consulta este artículo: Tipos de impuestos.
El impuesto federal sobre la renta de EEUU es progresivo y consta de 7 tramos. En 2022, el tramo de ingresos más bajo para los declarantes solteros es el 10% de los ingresos imponibles que no superen los 10.275 $. Para los ingresos superiores a 539.900 $, un declarante soltero pagaría 162.718 $ más el 37% del exceso sobre los 539.900 $.3
Por último, para lograr una mayor equidad, el impuesto debe ser difícil de evitar. Para la mayoría de las personas empleadas por empresas, el impuesto sobre la renta ya se deduce cuando reciben su nómina, por lo que es difícil de evitar. Los autónomos, sin embargo, tienen que declarar ellos mismos sus ingresos, lo que dificulta al gobierno el control y el cumplimiento.
La equidadvertical significa que las personas pagan impuestos en proporción a su capacidad de pago.
Laequidad horizontal significa que las personas con ingresos antes de impuestos similares pagan la misma cantidad en impuestos.
Profundiza en este tema en nuestros artículos:
- La economía de los impuestos
- Dos principios de la fiscalidad
Imposición efectiva: Principio de Eficiencia
El principio de eficiencia se basa principalmente en la idea de neutralidad. Neutralidad significa que la imposición del impuesto no altere los incentivos de los agentes económicos.Como las empresas son responsables de retener los impuestos sobre la renta en nombre de sus empleados, los tramos del impuesto sobre la renta pueden alterar sus incentivos para aumentar gradualmente los salarios de los trabajadores. En su lugar, pueden esperar a posponer los aumentos salariales hasta que sean sustanciales o merezcan la pena.Otro aspecto de la eficiencia es que los beneficios de la recaudación fiscal deben ser superiores a los costes. Esto se consigue principalmente haciendo que el coste de la recaudación fiscal sea lo más bajo posible para que los ingresos restantes sean sustanciales.
La disponibilidad de información desempeña un papel destacado en la eficiencia fiscal. Por un lado, las empresas recaudan directamente los impuestos y envían los informes al gobierno. Por otro lado, utilizar la renta como indicador de la capacidad de pago puede no ser lo bastante exacto, ya que la capacidad de pago real no es directamente observable.
Laneutralidad significa que la imposición del impuesto no altera los incentivos de los agentes económicos.
Imposición efectiva: Principio de conveniencia
El principio de conveniencia se basa principalmente en ideas de simplicidad y comprensibilidad. La tasa de cumplimiento será mayor si el impuesto es fácil de entender.
Tener múltiples tramos del impuesto sobre la renta puede mejorar la equidad. Sin embargo, la conveniencia puede disminuir en comparación con un tipo impositivo único. Las personas con ingresos fluctuantes pueden tener dificultades para declarar sus impuestos. Múltiples desgravaciones fiscales pueden llevar a muchos a presentar formularios adicionales para obtener devoluciones de impuestos si se producen errores.
Imposición efectiva: Principio de certeza
La certeza fiscal significa principalmente que el impuesto producirá los ingresos que el gobierno pretendía recaudar. Esto significa que el impuesto estará bien definido y gravará algo factible, como la renta, en lugar de algo arbitrario, difícil de medir, como la riqueza.Además, el principio de certeza implica que el sistema fiscal puede adaptarse a las condiciones económicas fluctuantes. Los impuestos sobre la renta trabajan mano a mano con los pagos de transferencias a través del mecanismo de los estabilizadores automáticos.Cuando la economía está en auge, los impuestos sobre la renta aumentarán mientras que los pagos de transferencias disminuirán, estabilizando así los ingresos fiscales. Esto también ayuda a regular el nivel de demanda agregada de la economía. Por el contrario, cuando la economía está en recesión, los ingresos por el impuesto sobre la renta caen, pero los pagos por transferencias aumentan, estimulando la demanda agregada.
Lacertidumbre fiscal significa que los ingresos fiscales para el gobierno son estables y que el sistema fiscal puede adaptarse al cambiante entorno económico.
Una fiscalidad eficaz: Principio de flexibilidad
Según la OCDE, los sistemas fiscales modernos deben ser lo suficientemente flexibles como para adaptarse a los diversos cambios económicos y tecnológicos.4 Los avances tecnológicos pueden alterar el funcionamiento de la competencia en diversas estructuras de mercado.
Supongamos que las empresas obtienen suficiente información sobre sus consumidores para discriminar mejor los precios en función de la elasticidad-precio de la demanda del consumidor. En ese caso, pueden trasladar su incidencia en el impuesto de sociedades a los consumidores a través de precios más altos.Si los avances tecnológicos hacen que el capital sea más flexible para ser empleado por las empresas, entonces los trabajadores se verían perjudicados. ¿Cómo? Supongamos que a las empresas les resultara más fácil sustituir el capital por trabajadores. En ese caso, pueden pagar menos a los trabajadores y, por tanto, pagar menos en impuestos sobre la nómina al gobierno.
Criterios para una fiscalidad eficaz
Los criterios para una fiscalidad eficaz, o cánones de la fiscalidad, fueron postulados por Adam Smith en su famoso libro La riqueza de las naciones.1 En el libro se proponían de forma ligeramente distinta, pero las ideas eran en gran medida las mismas que hoy. Introdujo el principio de la capacidad de pago, que significa que los impuestos deben recaudarse de acuerdo con la capacidad de la persona para soportarlos. Hizo hincapié en que la recaudación de impuestos debía producir ingresos con seguridad y no ser arbitraria. También se mencionó la conveniencia para el contribuyente, junto con la facilidad de recaudación y administración. Estos principios universales se aplican a los sistemas fiscales tanto a nivel regional como nacional. ¡Se utilizan en el diseño de sistemas fiscales hasta el día de hoy! No es de extrañar que muchos consideren a Adam Smith el padre de la economía contemporánea.
Retrato de Adam Smith, Wikimedia Commons
Sistema fiscal eficaz
Un sistema fiscal eficaz es un sistema que se basa en los cinco principios fundamentales: equidad, eficiencia, conveniencia, certeza y flexibilidad. La dificultad de lograr estos principios a la vez radica en que existen compensaciones entre ellos.Veamos las posibles compensaciones que pueden surgir al diseñar un sistema eficaz de impuestos sobre la renta.Lograr la equidad vertical en el impuesto sobre la renta puede hacerse modificando los tramos impositivos y los correspondientes porcentajes de renta que deben pagar los individuos que se encuentran en esos tramos. Las desgravaciones y exenciones fiscales pueden ayudar a los del mismo grupo de renta con menor capacidad de pago, mejorando la equidad horizontal.
Tener hijos afecta a tu capacidad para pagar impuestos, ya que aumenta el gasto familiar. Las familias de EE.UU. reciben automáticamente una asignación semanal de entre 200 y 300 $ por hijo.2
El impuesto sobre la renta es un impuesto progresivo, lo que redunda en una mayor equidad. Sin embargo, los tramos impositivos pueden afectar negativamente a las personas cuyos ingresos fluctúan. El impuesto se recauda y las deducciones se contabilizan en un ejercicio fiscal determinado.
Un año fiscal en EEUU coincide con el año natural y va del 1 de enero al 31 de diciembre. Un año fiscal en el Reino Unido va del 6 de abril al 5 de abril del año siguiente.
Una persona que gana mucho en un año concreto, pero menos en otros años, puede acabar pagando una mayor proporción de sus ingresos en impuestos. Esto se compara con si el impuesto se recaudara a lo largo de un horizonte temporal mayor.
Imagina a una recién licenciada universitaria: Anna. Tras graduarse en la universidad, trabajó durante 3 años, pero luego se casó y se fue de baja por maternidad durante 2 años. Durante la baja por maternidad, su empresa la despidió y no percibió ningún ingreso. Sin embargo, pagó el impuesto sobre la renta durante los 3 años que estuvo trabajando. Su tipo impositivo anual podría haber sido más bajo si el impuesto se hubiera pagado a lo largo del periodo de 5 años.
Si las empresas reaccionan posponiendo los aumentos salariales, esto también alteraría el comportamiento de los trabajadores. Sabiendo que no recibirán su aumento salarial en breve, podrían desincentivarse para trabajar al máximo de su potencial y, en su lugar, escaquearse. Esto también puede afectar a la certeza de los trabajadores sobre sus ingresos futuros y a su suavización intertemporal del consumo. Pueden aumentar su preferencia por ahorrar más ahora, lo que puede desincentivar el crecimiento económico a corto plazo.Por último, pero no por ello menos importante, el objetivo de minimizar la elusión fiscal introduce inevitablemente complejidad en cualquier sistema fiscal. Esto significa que el principio de equidad se consigue reduciendo la adhesión al principio de conveniencia.Puede verse que conseguir todos los principios de un sistema fiscal eficaz a la vez no es una tarea fácil debido a las diversas y complejas compensaciones. Estimar cómo funcionaría el impuesto en la práctica tampoco es tarea fácil. Pero estamos seguros de que después de leer este artículo, probablemente sabrás más sobre el diseño de un sistema impositivo eficaz que cualquiera de tu clase. Adelante, pues, ¡y comparte estos conocimientos con el mundo!
Fiscalidad eficaz - Puntos clave
- Un sistema fiscal eficaz es un sistema que tiene en cuenta y se ajusta a los cinco principios: equidad, eficiencia, conveniencia, certeza y flexibilidad.
- Equidad vertical significa que las personas pagan impuestos en proporción a su capacidad de pago. Equidad horizontal significa que las personas con ingresos antes de impuestos similares pagan la misma cantidad en impuestos.
- Neutralidad significa que la imposición del impuesto no altera los incentivos de los agentes económicos.
- La certidumbre fiscal significa que los ingresos fiscales para el gobierno son estables y que el sistema fiscal puede adaptarse a los cambios del entorno económico.
- Alcanzar todos los principios de un sistema fiscal eficaz a la vez no es tarea fácil debido a las diversas y complejas compensaciones.
Referencias
- Adam Smith, La riqueza de las naciones (1776)
- La Casa Blanca, El crédito fiscal por hijos, 2022, https://www.whitehouse.gov/child-tax-credit/
- Asesor de Forbes, tramos impositivos 2021-2022 y tipos del impuesto federal sobre la renta, 2022, https://www.forbes.com/advisor/taxes/taxes-federal-income-tax-bracket/
- OCDE (2014), "Principios fundamentales de la fiscalidad", en Afrontar los retos fiscales de la economía digital, Ediciones OCDE, París, https://doi.org/10.1787/9789264218789-5-en
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