La economía de la tributación

Definición de economía fiscal

¿Cuál es la definición de economía fiscal? La economía de la fiscalidad es el diseño de un sistema fiscal eficiente que sea justo, equitativo y sencillo de entender. Los economistas diseñan estos sistemas basándose en ciertos principios, como el principio del beneficio y el principio de la capacidad de pago. Los principios son esenciales para desarrollar un sistema fiscal, ya que varias personas tendrían opiniones distintas sobre cómo debería ser el sistema fiscal.

Hay distintos tipos de impuestos que se suelen utilizar. Son los impuestos progresivos, regresivos y proporcionales. Todos ellos se clasifican a grandes rasgos en impuestos directos e indirectos.Mientras que el pago de los impuestos directos no puede transferirse a otra persona, los impuestos indirectos permiten esa posibilidad. Los impuestos progresivos gravan más a quienes tienen unos ingresos más considerables, mientras que los impuestos regresivos hacen lo contrario. Los impuestos proporcionales se dan cuando todos pagan el mismo tipo impositivo fijo.

La importancia económica de los impuestos

Nunca se insistirá lo suficiente en la importancia económica de los impuestos. Los gobiernos necesitan recaudar ingresos para suministrar bienes y servicios esenciales que, de otro modo, no serían suministrados por el mecanismo del libre mercado.Además, diversos impuestos están diseñados para fomentar o desincentivar el consumo de determinados bienes. Por ejemplo, un impuesto sobre el pecado pretende aumentar el precio de un producto cuyo consumo puede provocar efectos indeseables, como un mayor riesgo de diabetes.

Principios de la Economía de los Impuestos

La Economía de la fiscalidad tiene ciertos principios diseñados para proporcionar una solución a las distintas opiniones sobre el sistema fiscal.Repasemos los dos principios más esenciales de la fiscalidad:

• principio del beneficio
• principio de capacidad de pago

Principio del beneficio

El principio de beneficio se basa en la idea de que los impuestos deben pagarse en proporción al número de beneficios que alguien recibe, independientemente de sus ingresos.

Todo parece bien, ¿verdad? La dificultad de este principio es que los beneficios suelen ser bastante difíciles de medir. Un individuo puede no beneficiarse directamente del uso de un coche. Sin embargo, ¡las carreteras construidas y mantenidas con los ingresos fiscales recaudados por este impuesto se utilizan para transportar bienes esenciales que puedes consumir sin darte cuenta!

Principio de capacidad de pago

El principio de capacidad de pago promueve la idea de que, independientemente de los beneficios recibidos, los impuestos deben pagarse en proporción al nivel de ingresos.

Este principio complementa bien el principio de los beneficios, ya que los beneficios consumidos por el gasto público son difíciles de cuantificar. Además, apoya la suposición razonable de que las personas con ingresos más elevados pueden pagar la parte que les corresponde sin sufrir tanto como lo haría una familia con ingresos bajos.

La economía de la política fiscal

La economía de la política fiscal se ocupa del diseño de un sistema impositivo. Las ideas iniciales fueron propuestas por Adam Smith en los cuatro cánones de la fiscalidad, que incluían los principios de equidad, certeza, conveniencia y eficiencia. Los principios actuales mantienen en gran medida estas doctrinas con algunas adaptaciones.

Los criterios que se suelen utilizar en el diseño de la política fiscal son

• principio de eficiencia
• principio de equidad
• principio de simplicidad

Principio de eficiencia

La administración supone un coste elevado a la hora de recaudar impuestos. También hay un coste derivado de quienes no pagan los impuestos a tiempo o no pagan del todo. El principio de eficiencia garantiza que la recaudación de impuestos sea relativamente fácil de administrar y que la evasión sea bastante difícil. Si la evasión es difícil, el impuesto tendría cierto éxito a la hora de generar ingresos. Además, los beneficios económicos de la recaudación fiscal deberían superar a los costes.

Principio de equidad

Todos los impuestos deben ser justos, pero ¿qué significa eso? La gente no siempre está de acuerdo en quién debe pagar cuánto. Puede que en un caso sea deseable un tipo impositivo fijo. En cambio, un tipo impositivo proporcional es más deseable en otro. Aun así, puede haber partidarios de ambos tipos de impuestos en cada caso, y sería difícil que se pusieran de acuerdo. Sin embargo, en lo que sí hay acuerdo universal en términos de equidad es en que no debe haber lagunas fiscales. Las lagunas fiscales significarían que algunas personas o empresas conseguirían eludir el pago de impuestos cuando en realidad deberían hacerlo. Eso suena bastante injusto para un contribuyente diligente como tú, ¿verdad?

Principio de simplicidad

No hay nada peor que un impuesto tan complicado que incluso los contables tendrían dificultades para entenderlo. Las leyes fiscales deben ser sencillas de entender, no sólo para quienes las redactaron, sino también para los contribuyentes como tú. El impuesto sobre las ventas es un buen ejemplo de impuesto que cumple este principio. Se recauda como un porcentaje del precio de un bien y el comprador lo paga en cada transacción. Los vendedores también pueden declarar con relativa facilidad esas cifras al presentar sus formularios fiscales.

El impacto económico de la fiscalidad

La economía de la fiscalidad tiene un impacto mensurable en la economía en términos de asignación de recursos, productividad y crecimiento, incidencia fiscal y ajuste del comportamiento.

Asignación de recursos

La fiscalidad influye en la asignación de recursos al afectar a los mercados de factores. Si un artículo concreto se grava más y se utiliza como insumo en la cadena de producción, el precio del producto final aumentará. Los consumidores pueden entonces desviar sus compras de dichos artículos, en función de la elasticidad de la demanda. Esto puede afectar a las empresas que producen dicho artículo, que tendrán que encontrar un mejor uso de sus recursos debido a las pérdidas potenciales. Los factores de producción tendrán entonces que reasignarse entre usos competidores, y la asignación resultante puede no ser necesariamente la más eficiente.

Productividad y crecimiento

Los individuos deciden trabajar, ahorrar, invertir y gastar sus ingresos como desean. Sin embargo, la fiscalidad puede influir en estas decisiones, ¡afectando a la productividad y al crecimiento de toda la economía! Supongamos que un individuo obtiene unos ingresos justo por debajo del umbral fiscal del impuesto sobre la renta más elevado. En ese caso, se verá incentivado a seguir obteniendo los mismos ingresos. ¿Por qué? Puede ser que, al trabajar más, en realidad esté peor que ahora, ya que tendrá que pagar más en concepto de impuesto sobre la renta. Al reducir su deseo de trabajar más, el umbral del impuesto sobre la renta reduce el potencial productivo que podrían haber alcanzado si trabajaran más. Supongamos ahora que muchos individuos deciden hacer lo mismo a nivel agregado. En ese caso, la productividad total, la producción real y el crecimiento económico tropezarán.

Incidencia fiscal

La incidencia fiscal se define como la carga real de un impuesto. En otras palabras, significa simplemente quién paga realmente el impuesto. Imagina que un productor tiene que pagar un impuesto más alto y decide repercutir los costes al consumidor en forma de precios más altos. La medida en que el productor puede repercutir la carga fiscal al consumidor depende de la elasticidad-precio de la demanda del consumidor.Consideremos un caso en el que la demanda del consumidor es relativamente elástica al precio.

Figura 1. Incidencia fiscal con demanda elástica al precio, StudySmarter Originals

Como se ve en la Figura 1, el impuesto impuesto a un productor aumenta sus costes de producción. Esto desplaza la curva de oferta de _S0 a_Stax en la cuantía del impuesto aplicado. El equilibrio inicial estaba en el precio _P0 y la cantidad _Q0. Sin embargo, como la demanda de este producto es elástica al precio, un aumento del precio hace que la cantidad demandada descienda significativamente de _Q0 a _Qtax. El nuevo equilibrio del mercado se sitúa en el precio _Ptax y la cantidad _Qtax. La carga del consumidor es la zona resaltada en morado, mientras que la carga del productor es la zona resaltada en amarillo. Puede observarse que en el caso de una demanda más elástica en precio, el productor soporta una mayor incidencia del impuesto.Consideremos un caso en el que la demanda del consumidor es relativamente inelástica en precio.

Figura 2. Incidencia del impuesto con demanda inelástica al precio, StudySmarter Originals

Como se ve en la Figura 2, el impuesto impuesto a un productor aumenta sus costes de producción. Esto desplaza la curva de oferta de _S0 a_Stax en la cuantía del impuesto aplicado. El equilibrio inicial estaba en el precio _P0 y la cantidad _Q0. Sin embargo, como la demanda de este producto es inelástica al precio, un aumento del precio hace que la cantidad demandada disminuya muy poco, de _Q0 a _Qtax. El nuevo equilibrio de mercado se sitúa en el precio _Ptax y la cantidad _Qtax. La carga del consumidor es la zona resaltada en morado, mientras que la carga del productor es la zona resaltada en amarillo. Puede observarse que en el caso de una demanda más inelástica al precio, el consumidor soporta una mayor incidencia del impuesto.

Ajuste del comportamiento

Siempre que los impuestos se apliquen de manera uniforme, su efecto sobre el comportamiento es bastante significativo. Hay impuestos sobre determinados bienes que conllevan importantes efectos adversos cuando se consumen. Por ejemplo, las bebidas azucaradas y el tabaco tienen impuestos ocultos en sus precios para desincentivar su consumo debido a los efectos adversos para la salud. Además, hay impuestos sobre determinadas emisiones contaminantes que las fábricas arrojan al medio ambiente. Por otra parte, las deducciones fiscales están diseñadas para fomentar determinados comportamientos. Por ejemplo, los compradores de vivienda por primera vez obtienen una deducción fiscal en el pago de sus intereses hipotecarios. Esto está pensado para estimular a los jóvenes a invertir por adelantado para tener su propio lugar donde vivir, y así depender menos de la ayuda del gobierno en el futuro.